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Anticipo de clientes: ¿cómo se factura y cómo se descuenta en la factura final?
Un cliente te paga el 30 % para que empieces el trabajo o le separes la mercadería. Ese dinero ya está en tu cuenta, pero la venta todavía no se completa. El anticipo tiene reglas propias de facturación e IGV que conviene manejar bien para no pagar impuestos dos veces ni quedarse corto.
¿Qué es un anticipo?
Es un pago que el cliente hace antes de recibir el bien o el servicio. Sirve para separar un pedido, financiar materiales o asegurar el compromiso. Para la empresa es dinero recibido por algo que aún debe entregar, así que en la contabilidad se registra como una obligación con el cliente, no como venta.
¿Cuándo nace el IGV y qué comprobante se emite?
Según la Ley del IGV, el impuesto nace cuando se recibe el pago, aunque la entrega sea después, por el monto cobrado. Por eso, al recibir el anticipo se emite una factura o boleta por ese monto, con su IGV.
Ojo: hay pagos que no son anticipos de venta, como las arras o garantías que se devolverán. Si tienes dudas con un caso, consúltalo con tu contador.
¿Cómo se descuenta en la factura final? Un ejemplo
| Concepto | Base | IGV 18 % | Total |
|---|---|---|---|
| Venta total pactada | S/ 10,000.00 | S/ 1,800.00 | S/ 11,800.00 |
| Factura del anticipo (30 %) | S/ 3,000.00 | S/ 540.00 | S/ 3,540.00 |
| Factura final: venta total | S/ 10,000.00 | S/ 1,800.00 | S/ 11,800.00 |
| Menos anticipo (referenciando su factura) | −S/ 3,000.00 | −S/ 540.00 | −S/ 3,540.00 |
| Por cobrar en la factura final | S/ 7,000.00 | S/ 1,260.00 | S/ 8,260.00 |
Así el IGV total declarado es S/ 1,800, una sola vez. La factura electrónica tiene campos propios para indicar el anticipo y el comprobante que lo sustenta.
¿Cómo se registra en la contabilidad?
- Al cobrar el anticipo: entra dinero a caja o banco y se reconoce un pasivo con el cliente (anticipos recibidos), más el IGV por pagar.
- Al entregar el bien o terminar el servicio: se reconoce la venta total y se aplica el anticipo contra lo que el cliente debe.
- Si la operación se cae, el anticipo devuelto se sustenta con una nota de crédito.
¿Qué errores evitar?
- No emitir comprobante por el anticipo y declarar todo al final: el IGV del anticipo se declara en el mes en que se cobró.
- Emitir la factura final por el total sin descontar el anticipo: el cliente pagaría de más o el IGV saldría doble.
- Confundir anticipo con adelanto de sueldo, que es otra cosa: un pago al trabajador.
- Perder el rastro de qué anticipos siguen pendientes de aplicar: revísalos cada mes en tus cuentas por cobrar.
Preguntas frecuentes
¿Puedo recibir el anticipo y facturar todo al final?
No es lo correcto: el IGV del anticipo nace al cobrarlo y debe tener su comprobante.
¿Y si el cliente paga el anticipo en dólares?
Se factura en la moneda del pago, con el tipo de cambio que corresponda para la declaración.
¿El anticipo está sujeto a detracción?
Si el servicio está sujeto a detracción y el monto supera el mínimo, la detracción se aplica también sobre el anticipo.